设立公司的手续

Starting Up Your Businessin Osaka

在大阪投资经商:前言

薪酬与所得税

1. 月薪

月薪指的是按月支付的薪酬等,除了基本工资以外,还包括职务补助、交通补助等每月固定支付的费用。
薪酬所得系指薪俸、工资、薪金、年费、奖金及其具有类似性质的薪酬相关所得。

2. 奖金

奖金指的是定期支付的报酬以外支付的薪酬等,包括奖金、半年奖及年终奖金、暑期补助、年终补助等名目支付的报酬以及其类似的报酬。
如果不太明确工资以外的报酬是否具有奖金的性质,可以根据事先没有规定支付金额或支付标准、因公司盈利临时支付这一标准来判定,这些都属于奖金类。

3. 退休金

退休金指的是退休时一次性支付的金额,也叫年金。

4. 源泉所得税

企业在支付每月的薪酬及奖金时,代扣根据规定的“源泉征收税额表”计算的所得税额并缴交国家。

5. 年末调整

需要补算1年所支付的薪酬及奖金总额的所得税额与实际代扣税额的差额。企业对提交了抚养扣除申报书的就业人员,在支付当年最后一笔薪酬及奖金时,应将该源泉征收税额与实际税额之间做出调整,这叫做“年末调整”。另,薪酬的年收入金额超过2千万日元的人员不属年末调整的对象。

年末调整通常在12月进行,但是如在年度中途因调动出国,可以最后支付的薪酬进行年末调整。

6. 个人住民税

个人住民税是地方税,是对个人征收的都道府県民税及市町村民税的总称。
企业应在1月31日以前,将薪酬支付报告提交到各就业人员住址所在的市区町村。市区町村会根据这份薪酬支付报告书决定新年度的住民税额度。
企业应根据市区町村送达的住民税决定通知,每月自薪酬中扣除住民税并缴交各市区町村。
住民税的年度自6月至翌年5月的1年,但年度中途出国时,须全部缴纳该年的住民税(截至5月的住民税)。
如果截至1月1日在日本的住民台帐中有登记,则会针对前一年的所得课征住民税,需要缴纳该年度6月至翌年5月相关的住民税,即使在1月至5月期间出国,也不例外。员工出国时需多加留意。

7. 董事报酬

(1)董事报酬的决定方式

规定董事报酬应通过公司章程或股东大会决议来确定报酬的金额。

(2)何谓法人税法中的董事

股份公司的总经理、执行董事、监事等公司法中规定的董事以外,参与实际经营的人也被视为董事。作为公司董事注册时,无论实际形态如何都是董事。
外国法人的日本分公司的代表人,只要不是海外总公司的董事,原则上不作为董事注册

(3)法人税法中可以作为费用上报的董事报酬

法人税法中可以作为费用上报的董事报酬大致可以分为以下三种。
(1)定期同额薪酬
 一年中每月按照同一金额支付的薪酬
(2)事先确定好的呈报薪酬
 这是指事先向税务署呈报过支付的时期及金额,并且按照呈报的内容支付的薪酬。给董事支付的奖金如果事先决定好了金额及支付时期,可以通过事先呈报而作为税务上的费用处理。
(3)利润连动薪酬
 以法人的利润为基础计算的薪酬(对象是上市企业等)

(4)董事退休金

退休金相关的所得税计算有优惠条件,可以只按照退休金扣除退休所得后的余额的1/2征税。
但是针对连续工作时间不到5年的董事支付的退休金,不能享受上述的只征收1/2的优惠。

8. 公司形态不同对薪酬的影响

原则上针对日本国内法人支付的薪酬,不会因公司形态不同而对薪酬处理有任何变化。但是,就业人员是居住者还是非居住者、薪酬是在国内支付还是从国外支付等,征税及社保的处理是不同的。

9. 在日本的外籍人员的所得税

日本征收所得税按照个人是居住者还是非居住者区分,居住者中又按照永住者与非永住者区分,各种区分都规定了在日本征税的范围。

<居住形态与征税区分>

  • 居住形态的区分
个人 居住者 永住者 符合下列任何一项条件的人
・ 在日本有住址
・ 在日本有居住了1年以上的地址,不是非永住者
非永住者 符合下列两项条件的人
・ 无日本国籍
・ 最近10年中不到5年,在日本有住址或居住的地方
非居住者 居住者以外的人
  1. 永住者
    永住者身份的人,除了在日本的收入(国内源泉所得)要上税以外,在日本以外国家的收入(国外源泉所得)也要在日本上税。也就是说在世界任何地方的收入都要在日本上税。
  2. 非永住者
    非永住者身份的人,除了国内源泉所得以外,国外源泉所得中仅对在国内支付的部分或国外汇来的部分上税。
  3. 非居住者
    非居住者具体指的是在日本居住不到1年的人,仅有国内源泉所得需要在日本上税。

<短期居住者免税>

非居住者在日本国内的源泉所得要在日本上税,但与日本签订了租税条约的国家(123个国家、地区适用/截至2018年5月1日)的居住者,如果在日本的工作时间是短期的,只要满足一定条件可以免除在日本上税,这叫做短期居留者免税。

<所得税金额的计算>

在明确以上的征税范围后,依所得税法所规定的区分进行分类,扣除免税收入后计算出需要征税的所得收入,按照以下累进税率计算纳税金额。

2015年以后

征税所得收入 税率
195万日元以下 5%
195万日元以上330万日元以下 10%
330万日元以上695万日元以下 20%
695万日元以上900万日元以下 23%
900万日元以上1800万日元以下 33%
1800万日元以上4000万日元以下 40%
4000万日元以上 45%